Поставка услуг через агента

Содержание
  1. Агентский договор: оформление, учет затрат, документы — Эльба
  2. Как учесть затраты на покупку на УСН «Доходы минус расходы»
  3. Как учесть агентское вознаграждение на УСН «Доходы минус расходы»
  4. Какие документы оформить
  5. Как учесть такую покупку в Эльбе
  6. Статьи по теме: 
  7. Агентский договор по закупке и реализации продукции – Агентский договор и соглашение
  8. 1. Предмет соглашения
  9. 2. Обязанности сторон
  10. 3. Порядок выполнения работ
  11. 4. Порядок расчетов
  12. 5. Ответственность сторон
  13. 6. Форс-мажор
  14. 7. Заключительные положения
  15. Реквизиты и подписи сторон:
  16. Агентский договор ВЭД: в чём риски импорта товара через агента?
  17. Импорт по агентскому договору
  18. Схема импорта по агентскому договору
  19. Риски ввоза товара по агентской схеме
  20. Образец агентского договора
  21. Рекомендации юристов
  22. Юридическая поддержка
  23. Агентский договор
  24. Какой договор выбрать при работе через посредника
  25. Существенные условия агентского договора
  26. Сходство и отличия агентского договора с другими видами договоров
  27. Ох уж эти посредники, или бизнес без вреда для налогов
  28. В НК РФ не прописаны нормативы по размеру комиссионного вознаграждения
  29. Взаимозависимые лица могут заключать любые договоры в рамках ГК РФ, главное – реальность
  30. Прямой агент: как внедрить и сэкономить по максимуму

Агентский договор: оформление, учет затрат, документы — Эльба

Поставка услуг через агента

Агента для покупки товаров или услуг нанимают, чтобы сэкономить время, а в некоторых случаях и деньги.

Чаще всего такие сделки встречаются в рекламной сфере, когда вы заказываете размещение рекламы в интернете, на радио, телевидении и т.д.

Рекламное агентство выступает как посредник, договаривается об условиях размещения рекламы и занимается остальной работой по сделке. Вы платите ему вознаграждение и перечисляете деньги на оплату рекламы.

Ещё один распространённый вариант — закупка товаров. Например, вам нужно заказать небольшое количество товара, а большая партия стоит гораздо дешевле. Вы находите посредника, платите ему вознаграждение, и он покупает для вас нужный товар.

Как учесть затраты на покупку на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы не возникло проблем с налоговой, важно учесть расход в налоге УСН на правильную дату. Это зависит от того, что именно вы покупаете.

Что покупаете? Когда учесть расход? Пример
Услуги или товары для собственного использования.На последнюю из дат: когда полностью оплатили покупку или подписали отчёт агента.Артём нанял агента, который разместил рекламу его кафе в Яндекс.Директе. 15 октября он перечисляет агенту деньги на рекламу. Агент настроил рекламу и предоставил Артёму отчёт о работе 10 ноября. В этот день, 10 ноября, Артём учитывает затраты на рекламу в расходах УСН.
Товар для перепродажи.В день продажи товара своему покупателю. Если товаров несколько, и вы продаёте их постепенно разным покупателям, по мере продажи списывайте их закупочную стоимость в расходы УСН.Андрей закупает через агента ноутбуки, которые потом продаёт в своём интернет-магазине. 30 сентября Андрей перечислил агенту 300 000 рублей на покупку 10 ноутбуков. 30 октября агент привёз Андрею ноутбуки, и в этот же день они подписали отчёт агента. Первый ноутбук Андрей продал 10 ноября, а второй — 15 ноября. Расходы на их покупку он списывает в эти же даты: 10 ноября — 30 000 рублей; 15 ноября — 30 000 рублей.

Как учесть агентское вознаграждение на УСН «Доходы минус расходы»

Кроме стоимости товаров или услуг вы можете учесть в расходах УСН агентское вознаграждение.

Если вы перечислили вознаграждение после того, как подписали отчёт агента, учитывайте его в расходах для УСН в день выплаты.

Если вы заплатили агенту вознаграждение до оформления отчёта агента, учитывайте его в расходах на дату отчёта агента.

Какие документы оформить

Когда агент работает от вашего имени, во всех документах вы будете фигурировать как покупатель. Чтобы агент мог подписывать договор с продавцом, акты или накладные, оформите на него доверенность. Потом эти документы агент передаст вам.

Если агент работает от своего имени, то вас в сделке между ним и продавцом не будет, и доверенность не понадобится. Акты/накладные агент оставит себе, и передаст вам купленный товар по акту приёма-передачи.

По итогам работы агент передаст вам отчёт о работе. Сделайте шаблон отчёта приложением к договору, чтобы агент отчитался перед вами по этой форме. Так вы будете уверены, что он не пропустит важные сведения, и не придётся просить его переделать отчёт. Утвердите отчёт и передайте подписанный экземпляр агенту в течение 30 дней, если договором не установили другой срок.

Как учесть такую покупку в Эльбе

1. Отразите перечисление денег агенту в разделе «Деньги»: списание с типом «Выплаты по агентскому договору». В расходах для расчёта УСН эта сумма пока не учитывается.

2. Отразите в расходах для расчёта УСН вознаграждение агента. Если перечислили его после утверждения отчёта агента, создайте в «Деньгах» списание с типом «Оплата товаров и услуг». Если перечислили вознаграждение до утверждения отчёта агента, создайте списание по типу «Прочее» на дату отчёта.

3. Отразите расходы на товар или услугу в налоге УСН через списание по типу «Прочее». Дату расхода определяйте по перечисленным выше правилам.

4. Отразите товар на складе. Если поставщик выставил накладную на ваше имя, добавьте её во «Входящие документы». Если накладной нет, оформляем товар по акту приёмки от агента — «Товары», «Добавить», «По акту приёмки».

Если вы купили через агента услугу, и исполнитель услуги выставил акт на ваше имя, добавьте его во «Входящие документы». Если акта от исполнителя нет, ничего добавлять не нужно.

5* — дополнительный шаг для ООО. При подготовке бухотчётности за год спишите задолженность агента перед вами бухсправкой с типом «Другое», Дебет 99 Кредит 76. Сумма — агентское вознаграждение, дата — когда подписали отчёт агента.

Если добавляли акт/накладную от продавца, создайте бухсправку с типом «Другое», Дебет 60 Кредит 76. Сумма — стоимость купленного товара/услуги без учёта агентского вознаграждения. Дата — когда подписали отчёт агента.

Статьи по теме: 

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала?

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Статья актуальна на 06.02.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/240

Агентский договор по закупке и реализации продукции – Агентский договор и соглашение

Поставка услуг через агента

г. _______________                                                                                                  ___ _______ 201__ года

__________________________________, именуемое в дальнейшем Принципал, в лице Генерального директора ___________________, действующего на основании Устава, с одной стороны,

и _______________________________________, именуемое в дальнейшем Агент, в лице Генерального директора ___________________, действующей на основании Устава, при совместном наименовании именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет соглашения

1.1. В соответствии с условиями настоящего договора Агент обязуется по поручению Принципала за вознаграждение совершить от своего имени и за счет Принципала юридические и иные действия, заключить с третьими лицами сделки по закупке и/или реализации _____________ продукции (далее – Товар).

Ассортимент, марка закупаемого и/или реализуемого Товара, объемы товарных потоков, цены, сроки закупки\реализации Товара, другие условия сделок согласовываются Сторонами дополнительно в поручениях Агенту.

1.2. По договору, заключенному Агентом с третьими лицами от своего имени и за счет Принципала, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в таких договорах или вступил с третьими лицами в непосредственные отношения по исполнению договора.

2. Обязанности сторон

2.1. В соответствии с предметом настоящего соглашения Агент обязан:

2.1.1. охраняет коммерческие, финансовые и другие интересы Принципала;

2.1.2. заключает от своего имени договоры на закупку/реализацию Товара;

2.1.3. строго придерживается директив Принципала в отношении условий сделок и расчетов по ним;

2.1.4. немедленно информировать Принципала об изменении условий сделок либо об обстоятельствах, влияющих на их исполнение.

2.1.5.  обязуется не заключать с третьими лицами аналогичных Агентских договоров;

2.1.6. предоставляет Принципалу отчеты об исполнении им настоящего Договора в сроки, согласованные сторонами, с приложением необходимых доказательств расходов, производимых им;

2.1.7. оказывать содействие Принципалу в проведении переговоров с третьими лицами и участвовать в согласовании условий сделок.

2.2. В соответствии с предметом настоящего соглашения Принципал обязан:

2.2.1. четко и своевременно информировать Агента о своих требованиях, касающихся условий выполнения последним юридических и иных действий, условий заключения сделок, путем направления Поручений;

2.2.2. немедленно давать Агенту указания по порядку выполнения сделок в случае изменения условий их исполнения или появления обстоятельств, влияющих на их исполнение;

2.2.3. наделять Агента необходимыми средствами для закупки Товара;

2.2.4. принимает представленные Агентом отчеты;

2.2.5. своевременно и полностью выплатить Агенту вознаграждение, размер которого согласовывается Сторонами дополнительно, а также оплатить Агенту расходы,  понесенные последним в связи с исполнением поручений Принципала;

2.2.6. передавать Агенту поручения о поиске определенного контрагента, совместно с Агентом изыскивать пути улучшения работы.

3. Порядок выполнения работ

3.1.  Принципал направляет Агенту письменное поручение о заключении договора с третьими лицами на закупку либо реализацию Товара с указанием всех необходимых условий сделки, после чего Агент обязан немедленно начать работу по выполнению поручения Принципала.

Поручение может быть дано Принципалом путем использования почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной, факсимильной и иной связи.

3.2.  Выполнив поручение, Агент направляет Принципалу отчет о проделанной работе, с указанием всех условий и сумм закупленного/реализованного Товара, а также документы, подтверждающие произведенные расходы.

3.3. Отчеты, Агента о проделанной работе составляются и направляются Принципалу в течении 10-ти календарных дней по итогам исполненного поручения либо до 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

3.4. При наличии возражений по отчетам Принципал сообщает о них Агенту  в течение 10 дней со дня получения отчета. При отсутствии возражений в указанный срок отчет считается принятым и одобренным Принципалом.

3.5. Поручение Принципала и Отчет Агента являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

4. Порядок расчетов

4.1. Вознаграждение Агента выплачивается по итогам утверждения Принципалом отчета об исполнении поручения.

Размер вознаграждения согласовывается сторонами дополнительно, путем направления Агенту отдельного поручения Принципала и (или) заключения дополнительного соглашения к настоящему Договору о порядке и условиях (размере) агентского вознаграждения, либо, при отсутствии возражения Агента, устанавливается Принципалом и сообщается Агенту в основном поручении.

Расчеты с Агентом могут производиться как в денежной форме, так и путем передачи ценных бумаг, векселей.

4.2. Право на получение (выплату) вознаграждения по итога и выполненного поручения возникает у Агента после утверждения отчета Принципалом в сроки, согласованные Сторонами.

4.3. Принципал обязуется возместить Агенту все необходимые расходы по организации транспортировки Товара железнодорожным и иным транспортом, по организации хранения Товара, а также иные расходы, понесенные Агентом при выполнении поручения Принципала.

5. Ответственность сторон

5.1. Сторона, нарушившая свои обязательства по настоящему договору должна без промедления устранить нарушения или принять меры к устранению последствий. В случае невыполнения обязанностей Стороны несут имущественную ответственность.

5.2. При возникновении убытков вследствие ненадлежащего исполнения данного соглашения виновная сторона несет ответственность в размере нестоящего ущерба.

5.3. Все споры по настоящему соглашению решаются путем переговоров.

5.4. В случае невозможности урегулирования возможных споров по настоящему соглашению или в связи с ним путем переговоров такие споры будут рассмотрены в Арбитражном суде _________________________.

6. Форс-мажор

6.1.

При наступлении обстоятельств невозможности полного или частичного исполнения любой из Сторон обязательств по настоящему соглашению, а именно: пожара, стихийных бедствий, аварий, войны, военных операций любого характера, блокады, забастовки, запрета и ограничений на импортно-экспортные операции, распоряжений и запретов государственных органов или других, не зависящих от сторон обстоятельств, срок исполнения отодвигаются соразмерно времени, в течение которого будут действовать такие обстоятельства.

6.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязанностей по настоящему соглашению вследствие обстоятельств непреодолимой силы, должна не позднее 5 календарных дней по их наступлении, уведомить другую сторону о предполагаемом сроке действия и прекращении вышеуказанных обстоятельств.

7. Заключительные положения

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и будет действовать до «__»____________201__г. Срок его действия автоматически продлевается  на аналогичный срок при условии, что ни одна из сторон не уведомит другую об отказе от Договора за два месяца до даты прекращения его действия.

7.2. Настоящий договор может быть расторгнут в 30-дневный срок после предоставления одной из сторон письменного извещения в случае неисполнения другой стороной своих обязательств по договору.

7.3. Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемыми частями.

7.4. Договор будет считаться  прекратившим свое действия после урегулирования всех расчетов между Принципалом и Агентом.

7.5. Настоящий договор составлен на русском языке, в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Реквизиты и подписи сторон:

Принципал:
Генеральный директор________________________  Генеральный директор_________________________

Источник: https://dogovor-urist.ru/%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%D1%8B/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86-%D0%90%D0%B3_%D0%B4%D0%BE%D0%B3_%D0%BF%D0%BE_%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D0%B5_%D0%B8_%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8_%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8/

Агентский договор ВЭД: в чём риски импорта товара через агента?

Поставка услуг через агента

Отсутствие необходимых знаний и ресурсов, громоздкость и сложность законодательства в сфере ведения внешнеэкономической деятельности являются ключевыми причинами, по которым предприниматели обращаются за помощью к посредникам для импорта товаров в Россию. Наиболее распространённая схема импорта товара без непосредственного ведения ВЭД включает в себя работу по агентскому договору.

Упрощённо говоря, в рамках агентской схемы фактическим импортёром является другое лицо, организующее непосредственный ввоз товара по заданию своего заказчика. Юристы нашего Центра подготовили краткие рекомендации, которые позволят разобраться в особенностях и рисках импорта товара по агентскому договору ВЭД.

Импорт по агентскому договору

Ввоз товаров по агентской схеме – это распространённый инструмент поставки для компаний, не планирующих становится участниками ВЭД. Кроме того, на практике есть ряд других ситуаций, когда работа через посредника – агента ВЭД – представляется целесообразным способом импорта товаров, например:

  1. Компания планирует осуществить первую пробную поставку товара для оценки экономической целесообразности дальнейших поставок. Ввиду тестового характера поставки расходы на привлечение необходимых для ведения ВЭД ресурсов превышают затраты на агентскую схему.
  2. Импортная поставка в принципе носит разовый характер, и компания в дальнейшем не планирует ввоз товаров от иностранных поставщиков.
  3. У компании отсутствуют собственные ресурсы для ведения ВЭД (профильные специалисты, деловые контакты и проч.), а их привлечение экономически неоправданно либо требует значительного количества времени. 

Импорт товаров через агентскую схему действительно имеет ряд преимуществ, в том числе:

  1. Отсутствие рисков в части таможенного и валютного контроля. Фактически компания не является участником ВЭД, а соответственно, не несёт риски привлечения к административной ответственности за таможенные правонарушения, нарушения валютного законодательства, доначисления таможенных платежей в постконтроле и проч.
  2. Отсутствие необходимости в привлечении штатных специалистов для реализации ВЭД-сделки, а соответственно, отсутствие затрат на содержание собственных ресурсов для организации поставки товаров от зарубежного контрагента (менеджера ВЭД, бухгалтера по ВЭД и проч.)
  3. Организация поставки по агентскому договору, как правило, требует меньше времени для импорта ввиду отлаженности и согласованности внешних бизнес-процессов профессионального ВЭД-агента.

Работа по агентскому договору – это рациональный инструмент при условии его грамотного использования. В схеме поставки с участием посредника, агента есть свои существенные риски, с которыми необходимо считаться. Для оценки таких рисков необходимо разобраться, как работает агентская схема в ВЭД.

Схема импорта по агентскому договору

Существует несколько вариантов реализации агентских схем при импорте товаров. В договорной обвязке могут быть задействованы трёхсторонние контракты ВЭД, договоры поручения, договоры комиссии, внешнеторговые импортные контракты, дистрибьюторские соглашения и проч. 

Если не углубляться в правовую природу отличий между договором комиссии, поручения и агентским договором, можно упрощённо суть работы агента можно свести к следующему:

При работе через агентский договор посредник обязуется за вознаграждение совершить ряд юридических и иных действий либо от своего имени, но за счёт заказчика либо и от имени, и за счёт заказчика.

В перечень оказываемых агентом услуг могут входить:

  • Поиск поставщика, ведение переговоров и согласование с ним условий сделки;
  • Проверка выбранного контрагента;
  • Расчёт экономики сделки, затрат на логистику, таможенных платежей и проч.;
  • Подготовка товаросопроводительных документов для импорта;
  • Получение разрешительных документов на товар при необходимости;
  • Организация таможенного оформления импортируемого товара;
  • Доставка товара конечному получателю

Разберём одну из наиболее распространённых схем агентского импорта товаров, предлагаемых большинством агентов ВЭД.

В такой импортной поставке товара участвуют 3 лица:

  • Продавец (иностранный поставщик товара);
  • Покупатель (заказчик, принципал, доверитель, комитент);
  • Агент (посредник, поверенный, комиссионер)

Упрощённо схема взаимодействия между участниками сделки выглядит следующим образом:

  1. Покупатель заключает агентский договор с Агентом;
  2. Агент заключает внешнеторговый контракт на поставку товара с Продавцом;
  3. Покупатель оплачивает услуги Агента в рублях РФ;
  4. Агент самостоятельно производит оплату Продавцу в валюте;
  5. Агент предпринимает все необходимые действия для поставки товара Покупателю.

В подобных схемах импорта агент выступает в качестве контрактодеражателя. Подтверждение расходов на импортную поставку по агентскому договору производится агентом посредством отчёта по установленной форме. 

Риски ввоза товара по агентской схеме

Несмотря на минимизацию ряда общих рисков ведения ВЭД импорт товара через агента также сопряжен с возможными угрозами как в части беспрепятственного получения товара, так и в части возникновения убытков из-за действий агента.

В практике работы юристов нашей компании нередки ситуации, когда предлагаемая агентом схема непросто высокорискованная для покупателя, но и граничит с установленными требованиями действующего законодательства. Первопричина возникновения серьёзных коммерческих рисков для покупателя товара заключается в работе по общим шаблонам агентского договора.

Образец агентского договора

Отсутствие должного внимания к договорной обвязке для агентской схемы импорта и заключение сделки по единому образцу договора представляет собой работу «на удачу». Безусловно, в Интернете можно бесплатно скачать шаблон агентского договора, однако ценность такого договора не просто сомнительна, а скорее, носит отрицательный характер.

С учётом многосторонности сделки, сложности и взаимозависимости отдельных её этапов любая недостаточная продуманность или неосторожность могут привести к существенным финансовым потерям для покупателя.

Работа по универсальному шаблону агентского договора представляет существенную опасность по ряду причин:

  • Во-первых, законодательство подвижно и регулярно меняется. Ни один из образцов договора, представленных для скачивания в Интернете, не отвечает действующим требованиям регуляторов на момент заключения договора. 
  • Во-вторых, шаблоны договоров и контрактов не учитывают особенности конкретной сделки и специфику импортируемого товара, а следовательно, не могут предусмотреть нюансы отдельных договорённостей и особенностей поставок конкретного товара.
  • В-третьих, значительная часть агентов, особенно из разряда некрупных компаний, оказывающих как логистические, так и агентские услуги по минимальным тарифам не имеет собственного штата профильных юристов и не готова нести дополнительные затраты на оплату профессиональных юридических услуг ради максимальной защиты интересов покупателя от внешнеэкономических и коммерческих рисков, поэтому предлагает свой шаблон договорной обвязки, ориентированный исключительно на сохранение своих интересов.

Как показывает практика работы наших юристов, как минимум у 30% клиентов проблемы при работе по агентской схеме возникают именно по причине заключения стандартного шаблона, предложенного агентом, без его правовой экспертизы у независимых юристов. 

Рекомендации юристов

Отметим ключевые моменты, которые необходимо учитывать при планировании импортной поставки товара по агентскому договору:

  • Предлагаемые агентом формы контрактов должны быть проанализированы независимыми юристами на предмет выявления коммерческих и внешнеэкономических рисков покупателя, которые помогут предотвратить неправомерные действия агента (удержание товара, увеличение суммы расходов, отказ в компенсации убытков в случае их возникновения и проч.)
  • Агентский договор и внешнеторговый контракт в рамках одной поставки должны коррелировать друг с другом, чтобы их правовая когерентность была однозначной, поскольку недоработка договорной обвязки может привести к фактической утрате права покупателя на товар.
  • В ходе планирования агентской сделки покупателю необходимо детально согласовать с агентом порядок работы и отразить достигнутые договорённости в тексте контрактов. На практике нередки случаи, когда агент уже в процессе реализации поставки предпринимает действия, направленные на сокращение собственных расходов в ущерб интересов покупателя.
  • Любые альтернативные предложения со стороны агента по проведению валютного платежа в адрес поставщика, в том числе косвенно силами покупателя, несут высокие риски нарушения валютного законодательства с соответствующими последствиями.
  • При согласовании условий агентского договора необходимо тщательно проверить раздел с форс-мажором, потому что, как показывает практика, недобросовестные агенты часто прячут в нём обстоятельства, по своей сути, не являющиеся обстоятельствами непреодолимой силы, однако формально позволяющие сослаться на них в случае порчи товара.
  • Приложения к агентскому договору и внешнеторговому контракту, а также отчёт агента должны учитывать требования действующего налогового законодательства для правильного учёта НДС. 

При планировании поставки по агентскому договору предлагаем ознакомиться с общими рекомендациями юристов по разработке контрактов ВЭД.

Юридическая поддержка

Юристы нашей компании рекомендуют рассматривать ведение ВЭД через агента начинающему бизнесу и компаниям, осуществляющим разовый импорт товаров, при условии подключения к сопровождению сделки профессиональных профильных юристов с опытом реализации агентских поставок.

Агентская схема – это вполне рабочий инструмент, при грамотном использовании которого можно максимально задействовать его преимущества и выгоды. 

При необходимости наши юристы готовы взять на себя составление контракта для ВЭД и разработку агентского договора, а также провести правовой анализ договоров, чтобы выявить в них риски для покупателя и предложить пути их устранеия.

Всегда стоит помнить, что любую проблему дешевле и проще предотвратить, чем устранять её последствия. 

Источник: https://xn--80aeai2cdh2i.xn--p1ai/articles/agentskij-dogovor-ved-na-import-tovara/

Агентский договор

Поставка услуг через агента

Вам доступен конструктор договоров. Просто авторизуйтесь на портале 1С-Старт и создайте свой агентский договор  за 11 минут. Более подробный материал по агентским договорам ниже.

Инструкция по подготовке агентского договора 

Агент или посредник – это лицо, которое действует в интересах другого лица и по его поручению. Чаще всего агентские договоры применяют в оптовой или сетевой торговле.

На агентский договор похожи еще два вида посреднических договоров: комиссии и поручения, и для каждого из них есть свой раздел в Гражданском кодексе.

Ниже мы сравним их сходства и отличия, но в этой статье речь будет идти про агентский договор, как самый популярный у посредников.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Если агент будет действовать от своего имени, то агентский договор будет исполняться по модели договора комиссии, а если от имени принципала, то по модели договора поручения.

ВИД ДОГОВОРААГЕНТИРОВАНИЕКОМИССИЯПОРУЧЕНИЕ
Стороны договораПринципал и агентКомитент и комиссионерДоверитель и поверенный
От чьего имени и за чей счет заключается сделкаАгент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципалаКомиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.Поверенный обязуется совершить определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Вознаграждение поверенному обязательно, если поручение связано с предпринимательской деятельности одной или обеих сторон.
Права и обязанности по сделкеЕсли сделка совершена агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, то приобретает права и становится обязанным агент. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают у принципала.По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионерПрава и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают у доверителя

Какой договор выбрать при работе через посредника

Прежде чем определиться с выбором вида посреднического договора (агентирования, комиссии, поручения), надо получить ответы на ряд вопросов:

  1. Какие действия должен и вправе совершить посредник? Если через посредника будет совершена разовая сделка, то лучше всего заключить договор комиссии или поручения. При этом если предполагается, что посредник должен будет совершить, помимо сделки, какие-то юридические действия (взыскать задолженность, представить клиента в суде и др.), то договор комиссии не подойдет, т.к. комиссионер вправе совершать только сделки. Агентский договор позволяет агенту совершать в интересах клиента самый широкий спектр действий. Такой договор рекомендуется заключать, когда кроме самого заключения сделки, у агента есть и другие обязанности (например, провести маркетинговые исследования, организовать рекламу, найти покупателя).
  2. Какие права и обязанности возникают у сторон по сделкам? Посредник может действовать от своего имени (договор комиссии или агентский договор, заключенный по модели договора комиссии) или от имени клиента (договор поручения или агентский договор, заключенный по модели договора поручения). Вот пример часто возникающей ситуации: производитель продает свои товары через посредника. Предположим, что товар оказался ненадлежащего качества или по какой-то причине не был доставлен покупателю после получения аванса, тогда покупатель обратится с претензией к посреднику. Обратите внимание, что если посредник действовал по договору комиссии, то и ответственность перед покупателем несет он, а не производитель. Таким образом, если посредник не хочет нести такую ответственность, то и заключать договор комиссии ему не стоит.
  3. Какова ответственность посредника перед клиентом? Если говорить об интересах посредника, то ему выгоднее заключить агентский договор по модели поручения, т.к. тогда он будет отвечать только за исполнение своих обязанностей и не несет ответственность за неисполнение сделки третьим лицом. А вот для клиента выгоден договор по модели комиссии, т.к. агент в этом случае должен еще и проявлять осмотрительность при выборе контрагента. Дополнительно по такому договору стороны могут указать условие о делькредере (ст. 993 ГК РФ). В этом случае агент отвечает не только за свои действия, но и за исполнение сделки третьим лицом, и в случае ее неисполнения клиент вправе предъявить к агенту требование о возмещении убытков.
  4. Возможность дополнительной выгоды для агента. Речь идет о ситуации, когда агент заключил сделку на более выгодных условиях. Предположим, клиент поручил агенту заключить договор на поставку материалов по оговоренным ценам, а агент смог это сделать по более низкой цене. Может ли агент получить эту разницу в цене в виде дополнительной выгоды для себя? Да, может, если агентский договор заключен по модели комиссии. При этом по общему правилу, эта выгода должна быть разделена поровну между агентом и клиентом, но стороны могут договориться и о другой пропорции распределения.
  5. В каких случаях посредник может отказаться от исполнения договора? Возможность одностороннего отказа посредника от договора есть по договору поручения, а также по договору комиссии или агентскому договору, в котором не указан срок его действия. При этом стороны не могут договориться о запрете одностороннего отказа, т.к. эта норма является императивной. Посредник не может в одностороннем порядке отказаться от своих обязанностей, если на определенный срок заключен договор комиссии или агентский договор и текст не содержит условия о таком праве.
  6. В каких случаях клиент может отменить свое поручение посреднику? Предположим, клиент заключил договор с посредником на поиск покупателей, но нашел выгодный для себя вариант самостоятельно, поэтому больше не нуждается в посреднических услугах. Если посредник не хочет идти на расторжение договора по соглашению сторон, то клиент может сделать это в одностороннем порядке. По закону клиент обязан сообщить посреднику об одностороннем отказе от договора заранее (не позднее, чем за 30 дней) только в двух случаях: при отказе от договора поручения, заключенного с коммерческим представителем, и если был заключен бессрочный договор комиссии. При этом клиент должен:
  • возместить посреднику понесенные им расходы по сделке и выплатить вознаграждение за уже проделанную работу (если был заключен бессрочный договор комиссии или агентский договор по модели комиссии или агентский договор по модели поручения, по которому посредник не действует в качестве коммерческого представителя);
  • возместить посреднику все убытки, в том числе упущенную выгоду, возникшую из-за отмены поручения (если это срочный договор комиссии или поручения или агентский договор по модели поручения, по которому посредник является коммерческим представителем).

Существенные условия агентского договора

В первую очередь надо согласовать условие о предмете, т.е. какие именно действия должен совершить агент. При этом принципал может требовать от агента выполнения только таких действий, которые можно назвать правомерными, осуществимыми и конкретными.

Если указания клиента будут нарушать императивные нормы, установленные законодательством, то агент может потребовать признать агентский договор недействительным.

Также возможны споры с третьими лицами, совершившими сделки через агента по поручению принципала.

Далее, если агент действовал от своего имени и нес ответственность перед третьими лицами, то он может требовать от клиента возместить эти убытки, если докажет, что в этом есть вина клиента.

Конкретика в указании действий агента нужна по ряду причин:

  • в случае судебных разбирательств агентский договор с нечеткими формулировками может быть признан незаключенным или переквалифицирован в другой вид (например, поставки);
  • агент может превысить свои полномочия, т.е. совершить те действия, которые принципал ему не поручал;
  • агенту будет трудно доказать, что он выполнил все свои обязанности по договору.

Кроме перечня действий агента принципалу рекомендуется указать, на каких условиях агент должен совершить сделку с третьими лицами, и по какому виду договора оформить сделку (например, договор купли-продажи, договор поставки, договор лизинга с выкупом имущества и др.). Других существенных условий для агентского договора Гражданский кодекс не называет, но учитывая их важность для принципала и агента, их обязательно стоит согласовать. Приведем несколько примеров таких важных условий.

Условие о сроке исполнения поручения агентом надо указать, чтобы между сторонами не возникли споры: принципал будет считать, что агент не выполнил своих обязанностей, а агент будет настаивать на том, что ему еще нужно время для заключения сделки с третьим лицом. Проще всего указать конкретную дату, до наступления которой агент должен исполнить поручение. Стоит согласовывать еще и такие сроки, в которые агент должен, к примеру, передать принципалу закупленное у третьих лиц имущество.

Вознаграждение агента можно согласовать в твердой сумме или в виде процентов от суммы сделки. При этом стоит обратить внимание на то, что интересы сторон при указании оплаты в виде процентов могут не совпадать.

Например, принципалу выгодно приобрести товар по наиболее низкой цене (что естественно), но агент, получающий процент от суммы сделки, будет заинтересован в более высокой стоимости товара, т.к. тогда его вознаграждение будет больше.

Денежные средства, поступающие на счет агента от третьих лиц в связи с исполнением им обязательств по агентскому договору, не учитываются в доходах (ст. 251 НК РФ). Доходом агента для налогообложения признается только сумма полученного им агентского вознаграждения.

Сторонам важно установить и порядок расчетов.

Это может быть предоплата услуг агента (полный или частичный аванс); оплата после совершения сделки агента с третьим лицом; оплата после принятия принципалом отчета от агента; оплата после того, как принципал получит товар от третьего лица; самостоятельное удержание агентом своего вознаграждения от суммы сделки с третьим лицом и другие условия. Здесь же надо предусмотреть и условие о распределении дополнительной выгоды, в случае, если она возникнет (о чем мы уже говорили выше).

Еще одно условие, которое позволит принципалу контролировать деятельность агента – это порядок представления им отчетности как в процессе исполнения агентского договора, так и по окончании его действия. Здесь можно также указать обязанность агента передавать принципалу экземпляров или копий договоров, заключенных с третьими лицами.

Сходство и отличия агентского договора с другими видами договоров

Мы уже рассмотрели, что агентский договор не только похож на договора комиссии и поручения, но и может оформляться по их модели (комиссии, если агент действует от своего имени, и поручения, если он действует от имени клиента). Но кроме этих посреднических договоров, агентский договор имеет общее и с другими договорами:

  • с договором услуг;
  • с договором транспортной экспедиции;
  • с договором доверительного управления имуществом;
  • с договором между подрядчиком и субподрядчиком, когда генеральный подрядчик выступает как посредник между заказчиком и субподрядчиком.

Учитывая, что посреднические договоры разнообразны по конструкции, могут содержать множество диспозитивных условий, оговариваемых сторонами, и иметь элементы других видов договоров, рекомендуем при разработке конкретного агентского договора обращаться к специалистам в области права. 

Выбрать и скачать Агентские договора

Источник: https://www.regberry.ru/dogovory/agentskiy-dogovor

Ох уж эти посредники, или бизнес без вреда для налогов

Поставка услуг через агента

Речь пойдет об отношениях по договору агентирования и комиссии. Свежие судебные решения с разбором губительных ошибок и безукоризненные варианты с голословными нападками налоговиков. Итак, когда использование посредников – это чистой воды схема, а когда – идеально выстроенный бизнес.

В НК РФ не прописаны нормативы по размеру комиссионного вознаграждения

Для начала образцово-показательный пример грамотно выстроенных отношений комитента и комиссионера: Постановление АС Центрального округа от 06.12.2017г. по делу №А62-8747/2016.

Компания-производитель и компания-продавец заключили договор комиссии. В соответствии с договором комиссионер (продавец) обязуется по поручению комитента (производитель) совершать от своего имени и за счет комитента сделки по организации хранения, транспортировки и реализации продукции, переданной ему комитентом. Документом были предусмотрены следующие пункты:

  • Комитент возмещает комиссионеру затраты на бонусы, премии, вознаграждение за продажу товаров, вознаграждение за услуги по централизации поставок, вознаграждение за услуги по проведению мониторинга, статистики продаж товаров и т.д., а также возмещает суммы по претензиям, выставленным покупателями;
  • По факту завершения отчетного периода комиссионер представляет отчет об уплаченных дополнительных вознаграждениях по договорам. К отчету прикладываются копии договоров на поставку продукции в адрес покупателей с указанием формулы расчета и % вознаграждений и бонусов (включая дополнительные соглашения), ежемесячные расчеты-уведомления по каждому из договоров, копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты покупателям.

Работали тихо-мирно, соответствуя всем параметрам честных отношений и соблюдая условия договора комиссии… Но, как это обычно бывает, нет худа без добра: налоговикам не понравилась идея посреднических отношений. Придраться не к чему: кристально-чистый документооборот, идеальный порядок во взаимодействии комиссионера с комитентом, и, конечно же, реальность. Даже встречную проверку комиссионера провели.

Поэтому проверяющие зацепились за размер вознаграждения, который на их взгляд показался экономически неоправданными, нецелесообразными и несоразмерными: «Оказанные комиссионером услуги оценены инспекцией в процентном соотношении к реализуемому товару и составили за ноябрь 2012 года 134,41%, что превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ 8,25% годовых. В этой связи инспекция пересчитала согласованную сторонами и фактически выплаченную заявителем комиссионеру сумму комиссионного вознаграждения, определив размер вознаграждения расчетным путем».

Суд объяснил налоговикам, что размер комиссионного вознаграждения и экономическая целесообразность не их ума дела: «Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрено установление налоговым органом своих нормативов по размеру комиссионного вознаграждения и составления произвольного расчета, повлекшего в данном случае исключение из состава расходов для целей налогообложения части расходов в виде комиссионного вознаграждения, согласованного сторонами договора и фактически уплаченного заявителем».

Прицепились налоговики к агентским отношениям и в Постановлении АС Центрального округа от 15.11.2017г. по делу №А54-134/2014: дескать, работы, выполненные в рамках агентского договора с одной ООО и договора подряда со второй ООО, – одни и те же.

Проверяющие решили, что агентские отношения фиктивны. Но сомневаться в реальности без конкретики и фактов равносильно пустым наговорам.

Предоставить солидные аргументы в фальсификации документов и доказательств, опровергающих выполнение спорных работ агентом, инспекторам не удалось.

Суд не нашел оснований для доначислений НДС, пеней и штрафов: реальность услуг по агентскому договору установлена и подкреплена грамотно оформленными документами.

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Каждый раз говорю клиентам одну и ту же истину: любые взаимоотношения безопасны только, если они реальны. Кроме того, конечно, важен грамотный договор, правильный документооборот и наличие у лиц признаков добросовестности и самостоятельности.

Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Налоговые органы частенько забывают о таких нормах, как:

  • Постановление КС РФ от 24 февраля 2004 года №3-П: «Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности…»
  • Пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ: «Толкование всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков…»
  • Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года №53: «Действия налогоплательщиков, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, предполагаются экономически оправданным…»
  • Лично мне больше всего непонятно, как, в принципе, соотносится ставка рефинансирования и агентское вознаграждение… Не знают уже к чему придраться!

    Взаимозависимые лица могут заключать любые договоры в рамках ГК РФ, главное – реальность

    А теперь наглядный пример «классических» ошибок в отношениях агент-принципал: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.12.2017г. по делу №А27-24540/2016.

    Две компании заключили агентский договор, в соответствии с которым агент обязался по поручению принципала и за его счет, но от своего имени изучать рынок продукции, размещать рекламу в СМИ, участвовать в выставках и других мероприятиях, проводить поиск покупателей, а также оказывать комплекс услуг по приемке, транспортировке, складированию, хранению и реализации товара, принадлежащего принципалу. Много всего было описано в договоре, учтены все нюансы и по срокам оплаты, и по предоставлению отчетности, и по размеру вознаграждения. Особый интерес у налоговиков вызвал один интересный пункт относительно обязанностей агента: «заключать договоры купли-продажи, поставки и другие договоры, направленные на реализацию продукции, принадлежащей принципалу, а также осуществлять розничную продажу продукции через розничную сеть агента». Именно этот пункт стал отправной точкой к доначислениям.

    Инспекция решила, что агент реализовал продукцию принципала не в рамках исполнения агентского договора, а в рамках договора поставки.

    По мнению проверяющих документ оформлен сторонами с целью «прикрыть» фактический договор поставки для получения налоговой выгоды в виде невключения в налоговую базу по НДС выручки от полной стоимости реализованной продукции, а лишь от агентского вознаграждения.

    Налогоплательщик в качестве доказательств реальности агентских отношений предоставил отчеты агента, отчеты по мониторингу цен, документы, подтверждающие поиск покупателей и продвижение продукции, сводные заявки, фотоотчеты, фирменные рекламные наклейки, постеры. Сотрудников фискальной службы чутье не подвело: они приступили к углубленному изучению деятельности агента и нашли разоблачающие доказательства:

    • В отчетах агента не обозначены расходы, произведенные агентом за счет принципала. Поэтому отчеты не являются доказательствами исполнения агентом своих обязанностей по договору;
    • В отчетах по мониторингу цен, документах, подтверждающих поиск покупателей и продвижение продукции, отсутствует информация, позволяющая идентифицировать характер оказанных услуг и фактическое исполнение агентом обязанностей, прописанных в договоре;
    • Сводные заявки не подтверждают осуществление сторонами хозяйственных отношений именно в рамках агентского договора: инспекция установила, что действия принципала зависели от указаний агента (агент с помощью заявки информировал принципала о том, сколько он был готов забрать продукции принципала и по какой цене), а не наоборот, как это предусмотрено договором;
    • Продвижением, а также поиском новых покупателей своей продукции, занимался принципал, а не агент. Об этом налоговикам поведали сотрудники принципала;
    • Фотоотчеты, фирменные рекламные наклейки, постеры принципала не могут подтверждать выполнение агентом условий договора, поскольку невозможно определить, кем изготовлена эта рекламная продукция, в каком периоде, за чей счет;
    • Работники принципала подтвердили, что сами производили выкладку своего товара в магазинах агента на специальных полках, которые были украшены рекламным оборудованием. Маркетолог принципала занимался рекламой, заказывал рекламные щиты, организовывал дегустации продукции в магазинах агента, и видеоролики, которые также размещались в магазинах агента. Что опять же полностью противоречит условиям агентского договора;
    • В договорах, заключенных с оптовыми покупателями, отсутствовали ссылки на агентский договор. Получается, что фактически агент заключал договоры от своего имени и в своих интересах, а не в интересах принципала;
    • Агент сам диктовал цены принципалу на его продукцию;
    • Анализ выписок по расчетному счету показал, что денежные средства, перечисляемые в качестве агентского вознаграждения, не соответствуют по цене агентскому вознаграждению, отраженному в отчетах агента. Перечисление денежных средств не зависело от даты реализации товаров в розничной сети или оптовым покупателям, а носило произвольный характер.

    В кассационной жалобе налогоплательщик возмущался, ведь по такой логике можно доначислить всем взаимозависимым агентам-принципалам: «таким образом любой агентский договор между взаимозависимыми лицами можно признать схемой ухода от налогообложения».

    Однако, суд в который раз указал, что самое главное – это реальность: «Кассационная инстанция не принимает данный довод во внимание, поскольку взаимозависимые лица могут заключать любые договоры в рамках гражданского законодательства, при этом реальное исполнение этих договоров должно соответствовать их условиям и правовой природе. В настоящем случае судами установлено, что условия агентского договора не соответствовали фактическому исполнению договора».

    Мария Морозова

    Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Сейчас уже недостаточно «красивого» договора: контролирующие органы стали проводить более подробные проверки, много внимания уделяется свидетельским показаниям.

    Если вы передаете определенную функцию другому лицу, то и сотрудника, который выполняет эту функцию, устройте в эту компанию. Кроме того, если уж вы прописали определенные условия в договоре и отчетах, то придерживайтесь их.

    В данном случае налогоплательщик просто не соизволил подогнать реальные взаимоотношения под договорные отношения.

    Прямой агент: как внедрить и сэкономить по максимуму

    На онлайн-интенсиве «Прямой агент: как внедрить и сэкономить по максимуму», который стартует 17 января, Мария Морозова расскажет обо всех деталях посреднических отношений. Курс состоит из четырех занятий. Вы узнаете все принципы отношений агента и принципала: от теории до внедрения и дальнейшего построения отношений, с учетом свежей судебной практики и новинок законодательства.

    Мария Морозова

    Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Используя агента в своем бизнесе, вы получаете много преимуществ, таких как:

    • компания защищена от претензий третьих лиц и контролирующих органов в части взаимодействия с контрагентами через агента;
    • Вознаграждение агента полностью ставится в расходы как на ОСН, так и на УСН;
    • Используя в качестве агента ИП или ПК, вы экономите страховые взносы;
    • ИП Агент совершенно законно снимает наличные денежные средства;
    • Агент, получая вознаграждение в виде процентов, мотивирован работать лучше.

    УЗНАТЬ ПОДРОБНЕЕ И ЗАПИСАТЬСЯ НА ОНЛАЙН-ИНТЕНСИВ

    (Visited 357 times, 2 visits today)

    Источник: https://turov.pro/oh-uzh-eti-posredniki-ili-biznes-bez-vreda-dlya-nalogov-c/

    Указ и право
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: